ИССЛЕДОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ НА ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН. ЧАСТЬ 2

Проведен сравнительный анализ состояния налоговой системы Республики Узбекистан до и после осуществления ряда реформ, а также достижения целевых параметров налоговой реформы. В качестве основных направлений исследования выбраны уровень налоговой нагрузки и сбалансированность налогового бремени при разных системах налогообложения хозяйствующих субъектов Узбекистана, унификация налогов и оптимизация налоговой отчетности, влияние налоговой реформы на динамику доходной и расходной частей Государственного бюджета. Исследовано развитие нормативно-правовых основ налогообложения, в том числе правовой защищенности экономических субъектов в ходе налогового администрирования; а также трансформация в ходе налоговой реформы механизмов и инструментов налогового контроля. Представлены результаты оценки влияния налоговых реформ на предпринимательский климат в стране, в том числе на различные типы субъектов хозяйствования (малый бизнес, фермерские хозяйства, семейный бизнес и другие). Выделены позитивные последствия происходящих процессов реформирования: повышение прозрачности правил налогообложения, улучшение административных процедур в области налогообложения, снижение налоговой нагрузки. Показано, что совершенствование системы взимания налогов, в частности налога на добавленную стоимость, способствовало выравниванию цепочки создания добавленной стоимости, гармонизации интересов участников этой цепочки, сокращению числа предприятий, использующих различные схемы «ухода от налогов». Акцентируется внимание на том, что реализованы определенные меры по совершенствованию взаимодействия государственных органов с субъектами налогообложения, претерпели изменения механизмы этого взаимодействия, а также методы налогового контроля и принципы решения налоговых споров. Отмечается, что процесс реформирования еще не завершен, требуются последовательные действия по трансформации налоговой системы с целью дальнейшего создания условий для экономического роста Республики Узбекистан.

1. Муминова Э.А., Усманова З.М. Исследование влияния налоговых реформ на функционирование системы налогообложения Республики Узбекистан. Часть 1. Вестник Сибирского государственного индустриального университета. 2024;2(48):159‒167.

2. http://doi.org/10.57070/2304-4497-2024-2(48)-159-167.

3. Сидорова Е.Ю., Джураев А.М. Совершен-ствование налоговой системы Узбекистана. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2021;17(7(400)):1392‒1408.

4. Шодиев О.А. Особенности применения упрошенной системы налогообложения в Узбекистане. Экономика и бизнес: теория и практика. 2018;5-2:180‒183.

5. Муратбаев Б.Б. Проблемы совершенствования бюджетно-налоговой системы Узбекистана. Экономика и социум. 2023;1-2(104): 385‒390.

6. Холмуминов З.А. Налоговая политика Узбекистана: цели, структура и пер-спективы. Бенефициар. 2020;85:18‒24.

7. Kurpayanidi K.I., Tolibov I.Sh., Yakubzhonova F. To the problem of need of reforming of tax systems in the Republic of Uzbekistan. Economy and Business: Theory and Practice. 2018;12-2:13‒16.

8. Кузиева Н.Р. Пути совершенствования налогового механизма для субъектов малого бизнеса и предпринимательства в Республике Узбекистан. Бенефициар. 2019;46: 31‒36.

9. Боротов Ш.Ж.У. Основные направления совершенствования налоговой системы Республики Узбекистан в условиях цифровой экономики. Вестник науки и образования. 2021;7-3(110):44‒46.

10. Расулев А.Ф., Воронин С.А. Новая архитектура построения налоговой системы Республики Узбекистан. Экономика и финансы (Узбекистан). 2020;3:51‒84.

11. Расулев А., Воронин С., Мухитдинов З. Реформа налогообложения в Республике Узбекистан: используемые подходы и их соответствие положениям ведущих научных школ. Общество и экономика. 2020;7: 75‒85.

12. Тулаков У.Т. Результаты налоговых ре-форм, осуществляемых в Узбекистане. Экономика и бизнес: теория и практика. 2020;3-2(61):190‒194.

13. Оганьян А.Г., Янченко Д.В. Оптимизация налогового регулирования как фактор устойчивого развития региональных социально-экономических систем. Финансовая экономика. 2022;12:52‒54.

14. Юлдашов К.М. Особенности налоговой политики в республике Узбекистан. В кн.: Многополярный мир в фокусе новой дей-ствительности. Материалы XIII Евразийского экономического форума молодежи. Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2023:137‒143.

15. Гиясов С.А., Ваккосов С.А. Анализ результатов реформ, проведенных в сфере администрирования налога на добавленную стоимость. Бенефициар. 2020;82:3‒5.

16. Воронин С.А., Корабоев Б.У., Убайдуллаева А.Х. Развитие промышленного комплекса Узбекистана в условиях кардинальной ре-формы налогообложения. В кн.: Национальные экосистемы. Сборник научных трудов по итогам проведения I-III Международных научно-практических конференций. Курган, 2023: 217-222.

17. Rasulev A., Voronin S. Reform of taxation in the republic of Uzbekistan: new risks and new opportunities. Часопис економiчних реформ. 2020;2(38):60‒70.

18. Niyazmetov I.M., Rakhmonov A.S., Otabekov O. Economic growth and optimal tax burden: a case of Uzbekistan’s economy. Journal of Tax Reform. 2023;9(1):47‒63.

19. Abdieva R., Baigonushova D. Globalization and tax competition in central Аsian countries. Reforma. 2022;1(93):45‒52.

20. Сержанов А.М. Приоритетные направления совершенствования налоговой системы региона. В кн.: Фотинские чтения ‒ 2023 (весеннее собрание). Сборник материалов юбилейной, X Международной научно-практической конференции. Ижевск, 2023: 310‒314.

21. Конфликт на Украине замедлит экономический рост в Узбекистане до 3,6 процента вместо ожидаемых 6 процентов – Всемирный банк. URL: https://podrobno.uz/cat/eco-nomic/konflikt-na-ukraine-zamedlit-ekonomicheskiy-rost-v-uzbekistane-do-3-6-protsenta-vmesto-ozhidaemykh-6 (дата обращения 06.09.2024).

22. Niyazmetov I.M. Estimating value added tax gap in Uzbekistan. Finance: Theory and Practice. 2023;27(2):131‒139.

23. http://dx.doi.org/10.26794/2587-5671-2023-27-2-131-139.

24. The Central Bank of Uzbekistan (CBU). Monetary policy review. IV quarter, 2021. Central Bank of the Republic of Uzbekistan. Tashkent; 2022. Available at: https://cbu.uz/ upload/iblock/968/Monetary-Policy-Review-for-Q4_-2021_.pdf. (дата обращения 06.09.2024).

25. Awasthi R., Engelschalk M. Taxation and the shadow economy: How the tax system can stimulate and enforce the formalization of business activities. World Bank Policy Re-search Working Paper. 2018;(8391). URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/29603/WPS8391.pdf?sequence=1&isAllowed=y. (дата обращения 06.09.2024).